财产租赁个人所得税扣除顺序
财产租赁个人所得税扣除顺序，个人租赁房屋，应该计算一下转让过程中缴纳的税费，转租费，修缮费等税费，但是这些税费都是怎么扣除的呢？下面小编带大家简单了解一下财产租赁个人所得税的扣除顺序。
财产租赁个人所得税扣除顺序1
有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：
（一）财产租赁过程中缴纳的税费；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；
（四）税法规定的费用扣除标准。
的确如此，原本这不是一个问题，但新的个税法实施以后，它就变成了一个问题。因为新的个人所得税申报表出现了，我们看一下申报表中规定的扣除次序。
国家税务总局公告2019年第7号《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》附件3.个人所得税自行纳税申报表(A表)，表样如下：
再来看一看相关列次的填表说明
第3列“收入”：填写纳税人实际取得所得的收入总额。
第4列“费用”：取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时填写，取得其他各项所得时无须填写本列。
第6列“减除费用”：按税法规定的减除费用标准填写。
第12列“允许扣除的税费”：填写按规定可以在税前扣除的税费。
③纳税人取得财产租赁所得时，填写修缮费和出租财产过程中实际缴纳的可依法扣除的税费。
第13列“其他”：填写按规定其他可以在税前扣除的项目。
根据上述填表说明可以得知，如果纳税人要自行申报出租房屋的个人所得税，扣除项目顺序应该是这样的：
（一）税法规定的费用扣除标准。填第6列
（二）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用，财产租赁过程中缴纳的税费。 填第12列
（三）向出租方支付的租金。填第13列
这么一看，申报表和国税函[2009]639号规定的扣除顺序是完全不一样的。
可能有朋友会说，这个顺序有什么要紧，总之都要扣减掉，先减去哪个不一样？
您别说，还真是有些不一样。我们拿一个例子，分别用两种扣除顺序来计算一下个人所得税。
【例】2019年1月张三出租一间自有住房，一次性收取租金18万元，张三能提供合法有效凭证的修缮费1万元，请问张三出租住房应缴纳多少个人所得税？
先按国税函[2009]639的扣除顺序来计算
【解】个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：
（一）财产租赁过程中缴纳的税费：
1.增值税及附加：个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的'租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。（国家税务总局公告2019年第4号）
180000/12=15000/月﹤100000/月，可免征增值税，随征的附加税费同时减免。
2.房产税：对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。（财税〔2008〕24号）2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人房产税减按50%征收。（财税〔2019〕13号）
2019年房产税：180000×4%=7200，减征50%为3600元。
3、对个人出租住房，免征城镇土地使用税（财税〔2019〕13号）
4.印花税：个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
以上租赁过程中的税费合计3600元，平均每月300元。
（二）向出租方支付的租金。本案例是以自有住房出租，此项为0；
（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
（四）张三2019年应缴纳的个人所得税 =（180000/12-300-800）×（1-20%）×10% × 12=13344元。
再按国家税务总局公告2019年7号申报表的扣除顺序来计算
前三个步骤同上，只看第四步个人所得税
张三2019年应缴纳的个人所得税=（180000/12×（1-20%）-300-800）×10% × 12=13080元。
两种计算方法下，个人所得税相差264元。
之所以会产生差异，在于20%的费用扣除标准，是以租金“毛收入”来计算，还是以“净收入”（租金收入-税费-转租租金-修缮费）来扣除。
之前的国税函[2009]639号，专门规定了顺序，把税法规定的费用扣除标准放在了最后一项，意味着是以净收入来计算。
而现在，新个税法申报表的顺序显示，这个费用扣除标准是需要以“毛收入”来计算。
总之，顺序一变，税额就变，这个看似不起眼扣除顺序，在计算房屋出租个人所得税时不应该被忽视。
财产租赁个人所得税扣除顺序2
财产租赁个人所得税，费用扣除次序是什么？
答：《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）文件第三条规定：《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：
（一）财产租赁过程中缴纳的税费；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；
（四）税法规定的费用扣除标准。
